Režije i troškovi auta kao rashod obrta: šta se priznaje

Ako obrt vodite iz stana ili kuće u kojoj živite, dio računa za struju, vodu i grijanje više ne možete upisivati kao rashod obrta. Slično je i sa autom koji vozite i privatno: registracija, servis, gorivo i amortizacija se ne priznaju, priznaju se samo troškovi službenih putovanja uz putni nalog.

Ranije se u praksi priznavao dio ovih troškova. Federalno ministarstvo finansija je u međuvremenu zauzelo drugačiji stav, a porezni inspektori ga primjenjuju u nadzorima. U nastavku objašnjavamo šta se promijenilo i šta sada trebate uraditi.

Pravilo koje važi za svaki rashod

Da li se neki trošak priznaje kao rashod obrta, odlučuje član 15. stav 1. Zakona o porezu na dohodak FBiH:

"Poslovni rashodi (u daljnjem tekstu: rashodi) koji se mogu odbiti od prihoda su plaćeni troškovi u toku jednog poreznog perioda koji su u potpunosti izričito i direktno povezani sa obavljanjem te samostalne djelatnosti."

Najvažnije su riječi "u potpunosti". Trošak koji imate i zbog privatnog života, a ne samo zbog obrta, po ovom tumačenju nije rashod obrta, ni u cijelosti ni djelimično. Isto kaže i Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dohodak u članu 39. stav 5: rashod mora imati urednu dokumentaciju i biti u direktnoj vezi sa ostvarenjem prihoda.

Režije: struja, voda i grijanje u stanu

Do sada se kao rashod obrta često knjižio dio režija srazmjeran prostoru koji se koristi za posao. Na primjer, ako je radna soba 15 m² u stanu od 75 m², u rashode je išlo 20% računa za struju, vodu i grijanje.

To više ne prolazi. Porezna uprava FBiH je krajem 2024. godine tražila od Federalnog ministarstva finansija mišljenje upravo o ovom pitanju, a Ministarstvo je izdalo Opće porezno mišljenje broj 05-02-4-9519/24 od 30. 12. 2024. godine. U njemu piše:

"S obzirom na to da se u predmetnoj situaciji ne mogu jasno odvojiti poslovni od privatnih troškova, niti su oni nastali isključivo zbog obavljanja samostalne djelatnosti, tj. nastali bi neovisno o tome koristi li se stambeni prostor za obavljanje obrta/samostalne djelatnosti, navedeni režijski troškovi (struja, grijanje, voda, odvoz smeća i sl.) ne mogu se priznati kao poslovni rashodi od samostalne djelatnosti."

Jednostavnije rečeno: struju, vodu i grijanje biste plaćali i da nemate obrt, jer u tom stanu živite. Zato se ne može reći da su nastali "u potpunosti" zbog obrta. Ministarstvo izričito navodi da se ne priznaju ni u cijelosti ni u procentu, dokle god računi glase na vas lično, a ne na obrt.

Znamo da ovo djeluje nelogično: teško je očekivati da radni kutak od desetak kvadrata ima svoje posebne račune za struju i vodu. Ali propis je takav i inspektori ga primjenjuju.

Šta se i dalje priznaje

Priznaju se troškovi koji postoje samo zbog obrta. Mišljenje kao primjer navodi trošak održavanja fiskalne kase. Isto važi za robu i materijal koji nabavljate za posao.

Ako obrt radi u zasebnom poslovnom prostoru i računi za struju, vodu i grijanje glase na obrt, to su troškovi koji postoje samo zbog posla i priznaju se kao i do sada.

Auto koji vozite i za posao i privatno

Za vozila nismo pronašli posebno mišljenje Ministarstva, ali porezni inspektori u nadzorima primjenjuju isti član 15. stav 1. Prvo pitanje koje postavljaju je: da li je auto neophodan za obavljanje djelatnosti i da li se koristi samo za posao?

Zakon u članu 15. stav 5. tačka 3. među rashodima navodi i troškove korištenja automobila, uključujući gorivo i održavanje. Inspektori tu odredbu čitaju zajedno sa stavom 1, pa priznaju samo troškove auta koji se u potpunosti koristi za obrt.

Slično pravilo već postoji kod PDV-a: Zakon o PDV-u (član 32.) ne dozvoljava odbitak ulaznog PDV-a za putničke automobile, osim ako se koriste isključivo za poslovnu djelatnost.

Ako auto koristite samo za posao

Registracija, osiguranje, servis, gorivo i amortizacija mogu se priznati ako možete dokazati da se auto koristi isključivo za obrt. Najjasniji primjeri su taksi, rent-a-car ili auto škola, gdje je vozilo samo sredstvo kojim se posao obavlja.

Za ostale djelatnosti to je teško dokazati, pogotovo ako vam je to jedini auto u kući.

Ako auto koristite i privatno

Ovo je najčešći slučaj. Tada se kao rashod priznaje samo ono što je vezano za dokumentovano službeno putovanje, uz putni nalog:

naknada od 15% cijene litre benzina BMB 95 po pređenom kilometru na službenom putu
parking, putarina i slični troškovi plaćeni na tom putu, uz račun

Ne priznaju se registracija, osiguranje, servis, gume, gorivo po računima s pumpe ni amortizacija auta.

Iznos naknade propisuje član 10. Uredbe o naknadama troškova za službena putovanja, koja se primjenjuje i na obrtnike:

"Državnom službeniku koji za potrebe službenog putovanja koristi putnički automobil u ličnom vlasništvu, pripada naknada u visini 15% cijene litre benzina BMB 95 na teritoriji Bosne i Hercegovine, po pređenom kilometru na odobrenoj relaciji.

Isplata naknade iz stava (1) ovog člana predstavlja naknadu troškova za gorivo i amortizaciju automobila i ista ne isključuje troškove nastale po osnovu plaćene cestarine, putarine, mostarine, naknade za korištenje tunela, parkinga i drugih troškova nastalih u vezi sa prijevozom na službenom putovanju."

Primjer: idete na sastanak sa klijentom iz Sarajeva u Mostar i nazad, oko 260 km. Ako je litra BMB 95 npr. 2,50 KM, naknada je 15% od 2,50 KM, odnosno 0,375 KM po kilometru. Za cijeli put to je 260 × 0,375 = 97,50 KM priznatog rashoda, plus račun za parking u Mostaru.

Kako se popunjava putni nalog i šta još možete pravdati na službenom putu, opisano je u vodiču o službenim putovanjima i putnim troškovima.

Šta sada uraditi

ne upisujte više režije stana kao rashod obrta
ako ste ih već upisali u 2026. godini, uklonite ih (prekrižite) u knjizi prihoda i rashoda prije zaključivanja godine (godišnja prijava za 2026. predaje se do 31. marta 2027.)
za auto koji vozite i privatno, prestanite knjižiti registraciju, servis, gorivo i amortizaciju
za svaki poslovni put napravite putni nalog i sačuvajte račune za parking i putarine

Ako je auto upisan u popis dugotrajne imovine obrta i do sada ste knjižili amortizaciju, ili ste ove troškove knjižili i u ranijim godinama, javite nam se prije zaključivanja godine pa ćemo zajedno vidjeti kako dalje.

Šta MojObrt radi za obrtnika

putni nalozi: unesete odredište, kilometražu i cijenu litre BMB 95, a aplikacija sama obračuna naknadu i kreira rashod
računi sa puta: račun za parking ili putarinu fotografišete telefonom i dodate u putni nalog
vodi knjige: KPR se popunjava automatski iz unesenih stavki

Isprobajte besplatno

Zaključak

rashod obrta mora biti u potpunosti vezan za posao (član 15. stav 1. Zakona o porezu na dohodak)
režije stana koje glase na vas lično se ne priznaju, ni u cijelosti ni u procentu
auto koji vozite i privatno: priznaje se samo 15% cijene litre BMB 95 po kilometru i parking ili putarina na službenim putovanjima, uz putni nalog
auto samo za posao (taksi, rent-a-car, auto škola): troškovi se priznaju, ali to morate moći dokazati

Često postavljena pitanja

Imam posebnu sobu samo za posao. Mogu li ipak upisati dio režija?

Ne. Mišljenje Ministarstva izričito kaže da se režije koje glase na vas lično ne priznaju ni djelimično, odnosno u procentu. Nije bitno koliki dio stana koristite za posao.

Šta je sa internetom i mobitelom?

Mišljenje se odnosi na struju, grijanje, vodu i odvoz smeća, ali logika je ista za svaki trošak: ako ga koristite i privatno, inspektor ga može odbiti. Sigurnije je imati poseban ugovor za mobitel ili internet koji glasi na obrt i koristi se samo za posao.

Mogu li gorivo pravdati računima s pumpe umjesto obračuna po kilometru?

Ako auto vozite i privatno, ne. Iz računa s pumpe se ne vidi koliko je goriva potrošeno za posao, a koliko privatno. Zato se za službeni put priznaje samo naknada od 15% cijene litre BMB 95 po pređenom kilometru, uz putni nalog.

Planiram kupiti auto na obrt. Šta ovo znači za mene?

Ako ćete auto koristiti i privatno, inspektori neće priznati ni amortizaciju ni troškove održavanja, nego samo službena putovanja uz putni nalog. Prije kupovine pročitajte vodič o kupovini vozila na obrt.

Odakle ova promjena ako zakon nije mijenjan?

Zakon jeste isti, promijenilo se tumačenje. Porezna uprava je sama tražila mišljenje od Federalnog ministarstva finansija, a nakon tog mišljenja inspektori u nadzorima član 15. stav 1. primjenjuju strože nego ranije.

Pravni izvori

Zakon o porezu na dohodak FBiH („Službene novine FBiH", br. 10/08, 9/10, 44/11, 7/13 i 65/13), član 15. stav 1. i stav 5. tačka 3.
Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dohodak, član 39. stav 5.
Opće porezno mišljenje Federalnog ministarstva finansija o režijskim troškovima, broj 05-02-4-9519/24 od 30. 12. 2024. godine
Uredba o naknadama troškova za službena putovanja („Službene novine FBiH", br. 44/16, 50/16, 31/23 i 100/25), član 10.
Zakon o porezu na dodatu vrijednost BiH, član 32.

Povezani članci:

Povezani članci

Tring fiskalna kasa na Macu: MojObrt sada podržava fiskalizaciju na macOS-u

Tring fiskalni printer sada možete spojiti direktno na Mac. Uz program MojObrt Proxy za macOS fiskalni račun izdajete sa fakture, bez Windowsa i bez Tring Fiscal Servera.

Pročitaj više →