Ukratko (TL;DR)

Od 01.10.2025., kroz izmjenu Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dobit (Službene novine FBiH br. 75/25), i obrtnici su izričito uvršteni kao isplatioci poreza po odbitku za niz usluga koje kupuju od stranih dobavljača.

• Stopa: 10% na bruto iznos (5% za dividende), uz mogućnost smanjenja po ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.
• Najčešće pogođeni servisi: Facebook/Google/LinkedIn ads, SaaS pretplate (ChatGPT, Adobe, Microsoft 365, Canva, Notion), hosting i cloud (AWS, Hetzner, Vercel), komunikacijski alati (Zoom, Slack, Google Workspace).
• Rok: porezna prijava i uplata u roku 10 dana nakon isteka mjeseca u kojem je izvršena isplata stranom dobavljaču.

Niže ide praktični vodič (koji servisi, kako obračunati, šta s OP-820 obrascem i šta većina obrtnika realno radi), pa pravni okvir za one koji žele dubinu.

Koji servisi su pogođeni

Porezu po odbitku podliježu usluge (ne roba) koje rezident Federacije plaća stranom dobavljaču (nerezidentu) iz određenih kategorija. Najčešći slučajevi za obrtnike:

Šta NIJE pogođeno

• Roba (fizički proizvodi) iz inostranstva: to ide u drugačiji režim (uvoz, PDV na uvoz, itd.)
• Usluge gdje strani dobavljač ima poslovnu jedinicu/sjedište u Federaciji (tada je obveznik poreza na dobit kao rezident)
• Specifična izuzeća iz člana 38. stav (3) Zakona (npr. kamate na kredite koje daju dobavljači za nabavku proizvodne opreme, kamate na državne obveznice)
• Tehničke usluge pružene isključivo elektronski/na daljinu, bez prisustva u BiH (Pravilnik član 62. stav (3)); ovo je važna nijansa za obrtnike koji koriste freelance konsultante iz inostranstva za online sastanke i e-mail komunikaciju

Šta se tačno promijenilo

U "Službenim novinama Federacije BiH" broj 75/25 od 01.10.2025. objavljene su izmjene Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dobit. Operativni dio za obrtnike je u članu 55. stav (5) Pravilnika koji sada propisuje:

"Isplatilac prihoda iz člana 38. stav (5) Zakona može biti fizičko i pravno lice."

Ova jednostavna rečenica eksplicitno proširuje obavezu obračuna i uplate poreza po odbitku na fizička lica, uključujući obrtnike i samostalne djelatnosti. Do sada se u praksi ova obaveza pretežno odnosila na pravna lica (d.o.o., d.d., poslovne jedinice i sl.).

Dvije važne napomene:

1. Ovo nije izmjena Zakona, nego Pravilnika koji ga operacionalizuje. Sam Zakon o porezu na dobit ("Sl. novine FBiH" br. 15/16 i 15/20) nije mijenjan; izmijenjen je samo Pravilnik. Materijalna obaveza postoji iz člana 38. Zakona, a Pravilnik je sad jasno proširio krug isplatilaca.

2. Porez po odbitku NIJE isto što i PDV. Posebno za obrtnike koji prelaze iz PDV sistema u status ne-PDV obveznika: porez po odbitku nije isto što i obaveza obračuna PDV-a po članu 15. Zakona o PDV-u. To su dvije odvojene obaveze koje proizilaze iz dva različita zakona. Obaveza poreza po odbitku ne zavisi od statusa PDV obveznika i primjenjuje se i na obrtnike u PDV sistemu i na one koji nisu.

Šta obrtnik treba uraditi: koraci

Korak 1: Identifikacija usluga iz inostranstva

Napravi popis svih ponavljajućih i jednokratnih usluga koje plaćaš kroz obrt stranim dobavljačima. Ne zaboravi:

• mjesečne SaaS pretplate (često se zaborave jer "samo se naplate" automatski)
• godišnje licence (Adobe, antivirus, domene)
• ads platforme (Facebook, Google, LinkedIn)
• hosting i cloud račune
• bilo kakve online konsultantske usluge

Korak 2: Provjera ugovora o izbjegavanju (UD)

Provjeri da li država dobavljača ima ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja sa BiH. Listu objavljuje Federalno ministarstvo finansija. Svaki ugovor je drugačiji i pokriva različite kategorije usluga, pa nije dovoljno samo provjeriti "ima/nema UD"; treba pogledati i tekst ugovora za konkretnu kategoriju.

Praktično, mnogi popularni servisi rade preko entiteta u zemljama bez UD-a (npr. SAD i Irska, gdje su brojni globalni tech entiteti registrovani, nemaju UD sa BiH). Za servise iz tih zemalja nije moguće tražiti oslobađanje na osnovu UD-a; primjenjuje se puna stopa 10% iz člana 38. stav (1) tačka i) Zakona.

Korak 3: Obračun

Stopa je 10% na bruto iznos (5% za dividende). Postoje dvije opcije isplate:

Opcija A: Odbijanje od fakture (preferirano kad je moguće)

Ova opcija pretpostavlja da možeš dobavljaču platiti umanjen iznos.

• Dobavljaču platiti: Isplata = Bruto × (100 − 10) / 100 = Bruto × 0,9
• Državi uplatiti: 10% od bruto iznosa
• Pravni osnov: Pravilnik član 65. stav (2)

U praksi je ovo izvodljivo samo s manjim dobavljačima (npr. freelancer-konsultantom iz neke zemlje), nikako s globalnim servisima poput Facebooka ili Adobea.

Opcija B: Iz vlastitog džepa (preračunata stopa 11,11%)

Ovo je realna opcija za velike servise jer se njihova faktura ne može umanjiti.

• Dobavljaču platiti pun iznos (Isplata)
• Državi uplatiti porez po preračunatoj stopi: 100 × 10 / (100 − 10) = 11,11%
• Iznos poreza = Isplata × 11,11%
• Pravni osnov: Pravilnik član 65. stav (3)

Napomena o poreznom priznavanju (Pravilnik član 26.):

• Ako postoji UD sa zemljom dobavljača, a isplatilac nije obustavio porez jer nije pribavio dokumentaciju i platio iz svog džepa → nije porezno priznat rashod
• Ako nema UD sa zemljom dobavljača i isplatilac plati porez iz svog džepa → jeste porezno priznat rashod

Korak 4: Podnošenje porezne prijave

Za svaku kategoriju prihoda postoji poseban obrazac:

• POD-815: dividende
• POD-816: kamate
• POD-817: autorske naknade (najčešći za obrtnike: software pretplate)
• POD-818: ostali prihodi (najčešći za obrtnike: oglašavanje, ostale usluge)
• POD-819: imovine i prava

Rok: u roku od 10 dana nakon isteka mjeseca u kojem je izvršena isplata stranom dobavljaču (Zakon, član 38. stav (5); Pravilnik član 109.). Prijava se podnosi elektronskim putem, a od 01.01.2026. je obavezna upotreba kvalifikovane elektronske potvrde (Pravilnik član 109. stav (3)), što je već važeće u trenutku objave ovog članka.

Oslobađanje (OP-820 obrazac) i zašto u praksi rijetko prolazi

Ako sa zemljom stranog dobavljača postoji ugovor o izbjegavanju i taj ugovor propisuje oporezivanje isključivo u državi rezidentnosti primaoca prihoda, isplatilac može tražiti oslobađanje od plaćanja poreza po odbitku.

Šta je potrebno (Pravilnik član 110.):

• OP-820 obrazac ("Izjava pravnog lica u svrhu oslobađanja plaćanja poreza po odbitku na izvoru") ovjeren od:
  • primaoca prihoda (dobavljača, npr. Facebooka)
  • krajnjeg korisnika prihoda (ako je to drugo lice)
  • nadležnog organa države ugovornice kojoj pripada pravo oporezivanja
• Alternativa kada nadležni organ države primaoca ne može ovjeriti OP-820: potvrda o rezidentnosti koju izdaje nadležni organ države primaoca, ne starija od godinu dana
• Rok: do 20. u tekućem mjesecu za prethodni mjesec
• Od 01.01.2026.: obavezno elektronski uz kvalifikovanu elektronsku potvrdu

Zašto u praksi rijetko prolazi:

Velike globalne kompanije (Facebook/Meta, Google, Adobe, Microsoft, Zoom, AWS) nemaju procese za izdavanje i ovjeru OP-820 obrasca kod svoje države. Te kompanije imaju standardizovane usluge namijenjene desetinama miliona korisnika i jednostavno ne mogu odgovoriti na bilateralne porezne zahtjeve iz svake zemlje pojedinačno.

Potvrda o rezidentnosti je realnija opcija (to je dokument koji veliki dobavljači ponekad mogu dostaviti), ali se mora tražiti za svaku godinu, što također nije trivijalna administracija.

Praktična procjena:

• Za velike iznose iz zemalja sa UD-om (npr. kontinualno 5.000 EUR/mjesec hrvatskoj kompaniji) ima smisla truditi se oko dokumentacije
• Za pretplate od 10–50 KM apsolutno se ne isplati, jer vrijeme administracije premašuje sam porez

Šta većinom rade obrtnici u praksi

Realnost je da obrtnici biraju jednu od tri opcije, zavisno od iznosa i dobavljača:

Opcija 1: Pokušaju oslobađanje za veće iznose iz UD-zemalja

Ima smisla kad se godišnji iznos plaćanja jednom dobavljaču kreće u hiljadama KM i kad je dobavljač iz "ugovorne" zemlje (npr. firma iz Hrvatske, Slovenije, Njemačke, Austrije, Italije). Knjigovođa može pomoći oko pribavljanja potvrde o rezidentnosti i pravilnog popunjavanja OP-820 obrasca.

Opcija 2: Ne kupuju uslugu preko obrta

Mnogi obrtnici platforme poput Adobea, ChatGPT-a, Canve plaćaju iz privatnog džepa ako su iznosi mali, da bi izbjegli administraciju oko poreza po odbitku. To znači da takvi troškovi nisu porezno priznati rashod obrta, ali za male iznose to je svjestan kompromis između administracije i poreske olakšice.

Opcija 3: Plate porez po odbitku iz vlastitog džepa

Najčešća rutina za mjesečne pretplate koje idu kroz obrt: dodatnih 11,11% se prihvati kao trošak poslovanja.

Praktična procjena:

• Servisi iz zemalja bez UD-a (npr. iz SAD-a i Irske, gdje su locirani brojni veliki tech servisi): očekuj da te realno košta 11,11% više nego što piše na fakturi
• Servisi iz zemalja sa UD-om: za male iznose obično plati porez (administracija nije isplativa); za veće iznose pokušaj pribaviti dokumentaciju za oslobađanje
• Obavezno o ovome razgovaraj sa svojim knjigovođom prije nego napraviš plan plaćanja, jer svaka situacija ima nijanse, posebno koja zemlja, koja kategorija usluge i koja vrijednost

Pravni okvir: detaljniji prikaz

Za one koji žele dublji uvid, evo strukture relevantnih izvora.

Zakon o porezu na dobit FBiH

(Službene novine FBiH br. 15/16, 15/20)

• Član 38. (Porez po odbitku). Najvažniji član:
  • Stav (1): kategorije usluga koje su oporezive: dividende, kamate, autorska prava, upravljačke/tehničke/obrazovne usluge, zakup, zabavne i sportske događaje, premije osiguranja, telekomunikacijske usluge, te ostale usluge ali samo za nerezidente iz zemalja bez UD
  • Stav (3): šta NIJE oporezivo (kamate na kredite dobavljača proizvodne opreme, kamate na državne obveznice, određene premije reosiguranja)
  • Stav (4): isplatilac (rezident Federacije) obračunava i obustavlja porez
  • Stav (5): podnošenje prijave i uplata u roku 10 dana nakon isteka mjeseca isplate
  • Stav (6): osnovica je bruto iznos
  • Stav (7): stopa 10% (5% za dividende; manje uz UD)
• Član 39.: prihod nerezidenta od prodaje imovine, dionica ili prava industrijske svojine (rijetko relevantno za obrtnike)
• Član 40.: niža stopa po UD; ako se porez ne obustavi, isplatilac ga plaća kao da je njegova obaveza

Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dobit

(Sl. novine FBiH br. 88/16, 11/17, 96/17, 94/19, 87/20, 33/22, 36/24, 84/24, 101/24, 43/25 i 75/25)

• Član 26.: porezno priznavanje plaćenog poreza po odbitku (kada jeste/nije porezno priznat rashod)
• Član 55. stav (5): "Isplatilac prihoda iz člana 38. stav (5) Zakona može biti fizičko i pravno lice." (operativni dio izmjene iz 75/25)
• Član 56.: valuta plaćanja, obračun po srednjem tečaju Centralne banke BiH na dan isplate
• Član 57.: autorske naknade, uključujući softver (stav 5: pravo na program = oporezivo; nosač programa = nije; stav 6: nabavka elektronski/na daljinu uključena)
• Član 60.: telekomunikacijske usluge (uključuje emitiranje, prenos podataka)
• Član 61. stav (5): web hosting eksplicitno u oporezivom zakupu
• Član 62.: upravljačke/tehničke/obrazovne usluge; stav (3): elektronski/na daljinu bez prisustva u BiH = nije oporezivo
• Član 65.: bruto iznos, formule isplate i preračunate stope (11,11%)
• Član 109.: prijava poreza po odbitku (rok 10 dana, obrasci POD-815 do POD-819, elektronska dostava)
• Član 110.: OP-820 obrazac i procedura oslobađanja

Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (UD)

• Listu i tekstove UD-ova objavljuje Federalno ministarstvo finansija
• Svaki UD je drugačiji i pokriva različite kategorije usluga te propisuje različite stope
• Ono što je sigurno: SAD i Irska nemaju UD sa BiH, što znači da se na servise iz tih zemalja primjenjuje puna stopa 10% iz člana 38. stav (1) tačka i) Zakona
• Za sve ostale slučajeve obavezno provjeri trenutnu listu UD-a na FMF stranici i tekst konkretnog ugovora za svoju kategoriju usluge

Napomena

Ovaj članak je informativnog karaktera. Pravni okvir oporezivanja je kompleksan, a svaka situacija obrtnika ima specifičnosti: vrsta djelatnosti, država i entitet dobavljača, vrijednost usluge, status PDV obveznika, kategorija usluge po članu 38. Zakona. Za konkretne odluke obavezno konsultuj svog knjigovođu ili poreznog savjetnika. MojObrt tim ne preuzima odgovornost za poreske odluke donesene na osnovu informacija iz ovog članka.