Paušalni obrt ne plaća porez na dohodak prema stvarno ostvarenom prihodu, nego u unaprijed utvrđenom mjesečnom iznosu koji zavisi od djelatnosti. Zato ne vodi Knjigu prihoda i rashoda, ne predaje godišnju prijavu za taj dohodak i nema mjesečne akontacije.

Ipak, postoje obaveze i rokovi koji se moraju ispoštovati. U nastavku je pregled svega što paušalac plaća i predaje svaki mjesec.

Šta je paušalni obrt

Paušalni obrt je obrt kojem je Porezna uprava odobrila da porez na dohodak plaća u fiksnom mjesečnom iznosu, umjesto prema stvarno ostvarenom dohotku.

Prema članu 31. Zakona o porezu na dohodak FBiH, porez na dohodak u paušalnom iznosu može plaćati onaj ko obavlja samostalnu djelatnost i nije u sistemu PDV-a. Ko može koristiti paušal i koliki je mjesečni iznos, određuje federalni ministar finansija podzakonskim aktom. Taj akt je Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dohodak, a paušal uređuju njegovi članovi 52. do 54.

Ako obrt uđe u sistem PDV-a, porez na dohodak više ne može plaćati paušalno.

Ko može biti paušalac

Paušal se odobrava obrtima koji obavljaju jednu od ovih djelatnosti, kao osnovno ili kao dopunsko zanimanje (član 52. stav 1. Pravilnika):

• domaća radinost, sami, bez zaposlenih
• stari i tradicionalni zanati sa liste Uredbe o zaštiti tradicionalnih i starih zanata, sami ili sa najviše dva zaposlena
• prijevoz samo jednim vozilom nosivosti do 8 tona: taxi, ostali prijevoz putnika ili prijevoz tereta
• trgovina na malo ličnim radom izvan prodavnice, na primjer na pijaci ili štandu, sami, bez zaposlenih

Za domaću radinost i stare zanate obrtnik sam podnosi Poreznoj upravi Zahtjev za utvrđivanje mjesečnog paušalnog iznosa (Obrazac ZMP-1055), uz dokaz da ispunjava uslove. Porezna uprava o zahtjevu odlučuje u roku od 15 dana.

Za prijevoz i trgovinu izvan prodavnice zahtjev nije potreban: Porezna uprava rješenje o paušalu izdaje po službenoj dužnosti, na osnovu rješenja o obrtu i podataka kojima raspolaže.

Koliki je paušalni porez

Mjesečni iznosi propisani su članom 53. Pravilnika. Ako vam je obrt dopunsko zanimanje, plaćate polovinu iznosa.

Paušalni porez za jedan mjesec uplaćuje se do 15. u narednom mjesecu. Za mart se plaća do 15. aprila, za april do 15. maja. Uplaćuje se prema općini u kojoj je sjedište obrta.

Pravilnik paušal propisuje kao mjesečni iznos, ali ne uređuje obračun za mjesec u kojem obrt nije radio svih dana. Dok traje privremeni prestanak obavljanja obrta odobren rješenjem nadležnog organa, prestaju i obaveze vezane za obavljanje djelatnosti. Kako se obračunava mjesec u kojem ste obrt otvorili, zatvorili ili privremeno prekinuli rad, provjerite u Poreznoj upravi.

Doprinosi i obrazac 2002

Ako vam je obrt osnovno zanimanje, uz paušal svaki mjesec plaćate i doprinose za penzijsko i invalidsko osiguranje (19,5%), zdravstveno osiguranje (14,5%) i osiguranje od nezaposlenosti (2%), ukupno 36% od osnovice.

Paušalni obrti imaju nižu osnovicu od obrta koji vode knjige, a ona zavisi od djelatnosti (član 8. Zakona o doprinosima):

Poređenja radi, obrt koji vodi poslovne knjige plaća doprinose na osnovicu od prosječne plate × 0,65. Prosječna plata se mijenja svake godine, pa se mijenjaju i osnovice. Nove osnovice objavljuju se krajem godine u „Službenim novinama FBiH".

Doprinosi se uplaćuju do 10. u mjesecu za prethodni mjesec. Do istog roka Poreznoj upravi predajete i obrazac 2002 (mjesečna prijava doprinosa), u ispostavi ili elektronski preko NPIS portala.

Ako vam je obrt dopunsko zanimanje, doprinose ne plaćate i obrazac 2002 ne predajete, jer ste već osigurani preko poslodavca. Jedina mjesečna obaveza vam je pola paušalnog poreza, do 15. u mjesecu. Više o tome piše u članku o obrtu kao dopunskoj djelatnosti.

Knjiga prometa i porez 10%

Paušalac nije dužan voditi poslovne knjige: ni Knjigu prihoda i rashoda, ni popisnu listu dugotrajne imovine, ni evidenciju potraživanja i obaveza.

Izuzetak je bezgotovinski promet sa pravnim licima. Kada vam firma ili drugo pravno lice uplati na žiro račun obrta, tu uplatu upisujete u Knjigu prometa (Obrazac KP-1042). Knjiga prometa se vodi u papirnoj formi i mora se prije upotrebe ovjeriti u Poreznoj upravi, a pored papirne može se voditi i elektronski. Paušalac koji nema uplata od pravnih lica ne vodi nikakve knjige.

Na svaku takvu uplatu, pored mjesečnog paušala, plaćate i porez po odbitku od 10%, za svaku uplatu posebno. Taj porez je konačan: prihod na koji ste ga platili kasnije se više ne oporezuje.

Fiskalna kasa

Djelatnosti obrtnika i srodnih djelatnosti koji porez na dohodak plaćaju paušalno izuzete su od obaveze evidentiranja prometa putem fiskalnih uređaja. Izuzeće obuhvata i obrte registrovane kao dopunsko zanimanje.

Gotovina i blagajna

Paušalac ne mora uplaćivati gotovinski pazar na račun obrta i ne mora voditi blagajnu. Uredba o uslovima i načinu plaćanja gotovim novcem to izričito kaže u članu 8. stav 4:

Neka pravila ipak važe i za paušalce:

• Račun obrta je obavezan. Plaćanja idu preko računa, osim gotovinskih plaćanja koja Uredba izričito dozvoljava (član 2).
• Robu i usluge drugoj firmi gotovinom plaćate samo do 200 KM pojedinačno. Veće iznose plaćate sa računa obrta (član 3. stav 1. tačka g).
• Trgovina na veliko ide samo preko računa. Proizvodi u trgovini na veliko ne smiju se plaćati ni naplaćivati gotovinom (član 3. stav 4).
• Gotovinske uplate i isplate se dokumentuju. Za svaku morate imati vjerodostojnu knjigovodstvenu ispravu, na primjer račun, i čuvati je za kontrolu (član 3. stav 2). Izuzetak za paušalce odnosi se samo na uplatu pazara na račun i vođenje blagajne, ne i na ovu obavezu.

Godišnja prijava poreza

Za paušalni dohodak ne predajete godišnju prijavu poreza (GPD-1051), jer se on ne uključuje u godišnju poreznu osnovicu. Godišnju prijavu ipak predajete ako tokom godine ostvarite i druge prihode zbog kojih ste obavezni podnijeti GPD-1051, na primjer ako ste imali prihode od nesamostalne djelatnosti kod dva ili više poslodavaca.

I tada paušalni dohodak ne iskazujete u godišnjoj prijavi, nego prijavljujete samo ostale prihode. Zato ni uplaćeni paušal ne odbijate od godišnjeg poreza kao akontaciju.

Mjesečna lista obaveza

Obaveze se odnose na prethodni mjesec.

MojObrt za paušalce

MojObrt za vaš paušalni obrt:

• automatski obračunava paušalni porez i doprinose
• generiše uplatnice i obrazac 2002
• evidentira uplate pravnih lica u Knjigu prometa i obračunava porez po odbitku od 10%
• prikazuje sve obaveze i rokove na jednom mjestu

Kad se promijeni status obrta, na primjer pređete sa osnovnog na dopunsko zanimanje ili pauzirate obrt, MojObrt sam prilagodi obaveze koje još niste platili.

Isprobajte MojObrt besplatno i pogledajte svoje obaveze za ovaj mjesec.

Često postavljena pitanja

Gdje piše za koju djelatnost mi je odobren paušal?

U rješenju Porezne uprave o plaćanju poreza na dohodak u paušalnom iznosu. Djelatnost iz tog rješenja određuje i iznos paušala i osnovicu za doprinose.

Šta ako zakasnim sa uplatom?

Na zakašnjelu uplatu poreza i doprinosa Porezna uprava obračunava zateznu kamatu. Zato pratite oba roka: 10. u mjesecu za doprinose i obrazac 2002, a 15. za paušalni porez.

Upisujem li u Knjigu prometa i gotovinu od fizičkih lica?

Ne. Pravilnik paušalcu propisuje Knjigu prometa samo za bezgotovinski promet sa pravnim licima, i samo na taj promet plaća se porez po odbitku od 10%.

Kada paušal prestaje?

Paušal vrijedi samo dok ispunjavate uslove iz Pravilnika. Ako zaposlite radnika uz domaću radinost, nabavite drugo vozilo ili obrt uđe u sistem PDV-a, Porezna uprava rješenjem utvrđuje da dohodak od tada utvrđujete na osnovu poslovnih knjiga. Rješenje se izdaje najkasnije do kraja mjeseca koji slijedi iza mjeseca u kojem su uslovi prestali.

Od tada obrt vodi Knjigu prihoda i rashoda, plaća mjesečne akontacije i doprinose na višu osnovicu, kao svaki drugi obrt. Kako to izgleda u praksi, opisano je u vodiču o samostalnom vođenju knjiga obrta.

Pravni izvori

• Zakon o porezu na dohodak FBiH („Službene novine FBiH", br. 10/08, 9/10, 44/11, 7/13 i 65/13), član 31.
• Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dohodak, član 8. stav 2, član 45, članovi 52. do 54. i član 79.
• Zakon o doprinosima FBiH, član 8.
• Stav Federalnog ministarstva finansija o paušalu iz 2009. godine (paušal, porez po odbitku od 10% na uplate pravnih lica i Knjiga prometa)- Odluka o djelatnostima koje ne podliježu obavezi evidentiranja prometa putem fiskalnih uređaja, tačka f), sa dopunom iz novembra 2025. („Službene novine FBiH", broj 90/25)
• Uredba o uslovima i načinu plaćanja gotovim novcem, član 2, član 3. stav 1. tačka g, stav 2. i stav 4. i član 8. stav 4.

---

Povezani članci:

• Obrt kao dopunska djelatnost
• Novi zakon o fiskalizaciji i vaš obrt
• Vodič samostalnog knjigovodstva za male obrtnike u FBiH
• Gotovina u obrtu: blagajna, maksimum i polog pazara
• Kako podići novac sa računa obrta?