Šta je lični odbitak?

Lični odbitak je iznos koji se oduzima od ukupnog godišnjeg dohotka prije obračuna poreza na dohodak. Porez od 10% plaća se samo na razliku između dohotka i priznatih ličnih odbitaka. Kod obrta je dohodak razlika između prihoda i rashoda iz Knjige prihoda i rashoda, iskazana u specifikaciji SPR-1053.

Svaki rezidentni porezni obveznik ima osnovni lični odbitak od 300 KM mjesečno (3.600 KM godišnje), uvećan za izdržavane članove porodice prema poreznoj kartici. U godišnjoj prijavi lični odbitak se može dodatno uvećati za troškove liječenja i za kamatu plaćenu na stambeni kredit. Ovaj članak objašnjava ko ima pravo na odbitak za kamatu, koja dokumentacija je potrebna i koliko se time štedi.

Pravni osnov za odbitak kamate stambenog kredita

Prema Zakonu o porezu na dohodak u Federaciji BiH (član 24. stav 8), vlasnici obrta mogu uvećati lični odbitak za iznos kamate plaćene na stambeni kredit, ali samo ako prvi put rješavaju svoj stambeni problem.

Zakon o porezu na dohodak („Službene novine FBiH", br. 10/08, 9/10, 44/11, 7/13 i 65/13), član 24. stav 8:

Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dohodak („Službene novine FBiH", br. 48/21 do 60/25), član 70. stav 5:

Uslovi za ostvarivanje prava na odbitak

Da bi vlasnik obrta mogao iskoristiti ovaj lični odbitak, moraju biti ispunjeni svi sljedeći uslovi:

Obavezna dokumentacija (član 72. Pravilnika)

Pravilnik propisuje da rezidentni porezni obveznici, da bi mogli koristiti uvećani lični odbitak po osnovu plaćenih kamata na stambeni kredit, moraju uz Godišnju prijavu poreza na dohodak (Obrazac GPD-1051) priložiti sljedeću dokumentaciju:

1. Fotokopija ugovora o stambenom kreditu. U obzir dolaze ugovori sklopljeni prije i poslije 1. 1. 2009. godine.
2. Ovjerena potvrda ili listing banke. Dokaz o plaćenim kamatama za porezni period za koji se podnosi prijava.
3. Uvjerenje od nadležnog suda i/ili općine. Dokaz da obveznik i njegov bračni drug ne posjeduju nepokretnu imovinu za stanovanje.
4. Dokaz o rješavanju stambenog pitanja. Kupili odgovarajuću stambenu jedinicu, sklopili ugovor o kupovini/gradnji, kupili plac i materijal za gradnju i sl.

Definicija odgovarajuće stambene jedinice (član 72. stav 2): "U smislu odredbi Zakona, odgovarajućom stambenom jedinicom smatra se stambeni prostor veličine do 120 m²."

Kako se obračunava odbitak?

Priznaje se cijeli iznos kamate stvarno plaćene u toku kalendarske godine za koju se podnosi prijava. Zakon ne propisuje gornju granicu, a glavnica kredita se ne priznaje.

Dva ograničenja ipak postoje:

• kamata plaćena u mjesecima koji ne pripadaju poreznom periodu ne ulazi u odbitak (Pravilnik, član 70. stav 7)
• ako je ukupan lični odbitak veći od dohotka, porezna osnovica je 0 KM, a višak se ne prenosi u narednu godinu (Pravilnik, član 70. stav 9)

Primjer: mjesečna rata kredita je 800 KM, od čega 350 KM kamata i 450 KM glavnica. Priznati odbitak za godinu je 12 × 350 KM = 4.200 KM.

Praktični primjer uštede na porezu

Obrtnik iz primjera ostvario je godišnji dohodak od 30.000 KM i platio 4.200 KM kamate na stambeni kredit:

Godišnja ušteda: 420 KM. Pošto je stopa poreza 10%, ušteda je uvijek desetina plaćene kamate, dok god je dohodak veći od ukupnih ličnih odbitaka.

Kako prijaviti odbitak?

Odbitak se ne koristi tokom godine kroz mjesečne akontacije, nego isključivo u godišnjoj prijavi poreza na dohodak (GPD-1051), koja se podnosi do 31. marta za prethodnu godinu. Iznos kamate upisuje se u red 20 obrasca, u dijelu 3 (Lični odbici).

Koraci za prijavljivanje

1. Zatražite od banke potvrdu o kamatama plaćenim u prethodnoj godini, najbolje početkom januara, da bude spremna prije roka za prijavu.
2. Pribavite uvjerenje suda i/ili općine da vi i vaš bračni drug ne posjedujete nekretninu za stanovanje.
3. Unesite iznos kamate u GPD-1051. U aplikaciji MojObrt to je polje „Iznos kamate plaćene na stambeni kredit" među ličnim odbicima godišnje prijave. Freelanceri isti podatak unose u besplatni GPD kalkulator.
4. Priložite dokumentaciju uz prijavu i sačuvajte kopije najmanje 5 godina za slučaj kontrole.

Kako se popunjava ostatak obrasca, korak po korak, opisano je u vodiču za GPD-1051.

Šta MojObrt radi za obrtnika

• priprema GPD-1051: godišnja prijava se popunjava iz knjiga, a kamata na stambeni kredit se unosi u jedno polje
• vodi knjige: KPR i specifikacija SPR-1053 popunjavaju se automatski iz unesenih stavki
• generiše uplatnice za porez na dohodak i doprinose

Isprobajte besplatno

Zaključak

Kamata na stambeni kredit je lični odbitak koji obrtnici često propuste, a ušteda je desetina plaćene kamate svake godine. Ključne tačke:

• samo za prvi stambeni problem: ni vi ni bračni drug ne posjedujete drugu nekretninu za stanovanje, a nova je u vašem, vlasništvu bračnog druga ili zajedničkom vlasništvu
• stan ili kuća do 120 m²
• priznaje se cijeli iznos plaćene kamate, ali ne i glavnica, a neiskorišteni dio se ne prenosi u narednu godinu
• potpuna dokumentacija: ugovor o kreditu, potvrda banke, uvjerenje suda i/ili općine, dokaz o kupovini ili gradnji
• samo u godišnjoj prijavi GPD-1051, ne kroz mjesečne akontacije

Često postavljena pitanja

Da li se može odbiti i glavnica kredita?

Ne. Kao lični odbitak može se priznati samo kamata plaćena po osnovu stambenog kredita. Glavnica kredita se ne može odbiti.

Da li mogu koristiti ovaj odbitak ako već posjedujem stan?

Ne. Pravo na ovaj odbitak imaju samo oni koji prvi put rješavaju stambeni problem. Morate dokazati da ni vi ni vaš bračni drug ne posjedujete nepokretnu imovinu za stanovanje (uvjerenje od suda i/ili općine).

Da li mogu koristiti ovaj odbitak ako kredit nije na moje ime?

Odbitak pripada poreznom obvezniku koji je kredit uzeo, odnosno na čije ime glasi ugovor s bankom, i koristi se u njegovoj godišnjoj prijavi. Sama stambena jedinica pri tome može biti u vašem vlasništvu, vlasništvu bračnog druga s kojim ste u bračnoj zajednici ili u zajedničkom vlasništvu (Pravilnik, član 70. stav 5). Ako ugovor glasi na vašeg bračnog druga, odbitak može koristiti on ili ona u svojoj prijavi GPD-1051, a ne vi kroz prijavu obrta. Za zajedničke kredite sa sudužnikom Zakon i Pravilnik ne propisuju način raspodjele, pa to prije podnošenja prijave provjerite u Poreznoj upravi.

Šta ako kupujem stan veći od 120 m²?

Ne. Pravilnik odgovarajućom stambenom jedinicom smatra stambeni prostor do 120 m² (član 72. stav 2), pa kredit za veći stan ili kuću ne ispunjava uslov za odbitak.

Da li mogu koristiti odbitak ako sam kredit uzeo prije registracije obrta?

Da. Nije bitno kada je kredit uzet, niti da li ste tada imali obrt: Pravilnik izričito priznaje i ugovore sklopljene prije 1. 1. 2009. godine. Priznaje se kamata koju ste stvarno platili u godini za koju podnosite GPD-1051.

Mogu li odbitak koristiti tokom godine, kroz mjesečne akontacije poreza?

Ne. Odbitak za kamatu priznaje se tek u konačnom godišnjem obračunu, na osnovu podnesene prijave GPD-1051 i priložene dokumentacije (Zakon, član 24. stav 9). Mjesečne akontacije poreza na dohodak se zbog njega ne umanjuju.

Šta ako je kamata veća od dohotka obrta?

Lični odbitak se priznaje najviše do visine dohotka, tako da porezna osnovica bude 0 KM. Neiskorišteni dio odbitka ne može se prenijeti u narednu godinu niti ustupiti drugom poreznom obvezniku (Pravilnik, član 70. stav 9).

Pravni izvori

• Zakon o porezu na dohodak FBiH, član 24. st. 8 i 9
• Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dohodak („Službene novine FBiH", br. 48/21 do 60/25), član 70. st. 5, 7 i 9, član 72. i član 76. tačka f)

---

Povezani članci:

• GPD-1051: kako popuniti godišnju prijavu poreza na dohodak
• Kako samostalno voditi knjige obrta
• Zaključivanje poslovnih knjiga na kraju godine